Przygotowanie do prowadzenia firmy potrafi kosztować, zwłaszcza gdy zdobycie specjalistycznych kwalifikacji jest konieczne jeszcze przed jej rejestracją. Wydatki przed rozpoczęciem działalności kosztem podatkowym to kwestia, która budziła dotąd wątpliwości wielu przyszłych przedsiębiorców. Fiskus właśnie potwierdził, że takie wydatki również mogą być kosztem podatkowym. To ważna i praktyczna wskazówka dla osób planujących własny biznes.
Szkolenie pilota jako koszt uzyskania przychodu? Przykład z praktyki KIS
O interpretację wystąpił podatnik, który ukończył szkolenie pilota samolotów – warunek konieczny do rozpoczęcia działalności polegającej m.in. na lotach widokowych. Kurs kosztował blisko 35 tys. zł i został udokumentowany fakturą jeszcze przed rejestracją firmy. Przedsiębiorca rozpoczął działalność w zakresie transportu lotniczego pasażerskiego (PKD 51.10.Z), a usługi świadczy osobiście.
Podatnik wskazywał, że bez zdobycia odpowiednich uprawnień biznes w ogóle nie mógłby ruszyć. A skoro szkolenie było warunkiem niezbędnym, to jego koszt należy traktować jako wydatek poniesiony w celu osiągnięcia i zabezpieczenia przyszłych przychodów.
Stanowisko Dyrektora KIS: przedsiębiorca ma rację
W interpretacji indywidualnej z dnia 10 października 2025 r. (0113-KDIPT2-1.4011.660.2025.6.AS) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przyznał podatnikowi rację i wskazał, że:
- koszt musi mieć racjonalny i gospodarczo uzasadniony związek z działalnością,
- ocena każdego wydatku powinna być dokonywana indywidualnie,
- decydujące znaczenie ma cel wydatku, a nie to, czy został poniesiony przed czy po rejestracji działalności,
- poniesienie wydatku w roku, w którym istnieje już źródło przychodu (czyli zarejestrowano działalność) umożliwia jego rozliczenie jako koszt podatkowy.
W praktyce oznacza to, że jeżeli dane szkolenie, sprzęt czy usługa były niezbędne do rozpoczęcia wykonywania działalności, przedsiębiorca może zaliczyć ich koszt do kosztów podatkowych, nawet jeśli sprzedawca wystawił fakturę wcześniej.
W JB Solutions dbamy o to, aby Twoje rozliczenia były zgodne z przepisami i maksymalnie korzystne podatkowo. Dzięki temu Ty możesz skupić się na rozwijaniu biznesu, a nie na formalnościach. Sprawdź, jak możemy Ci pomóc: Księgowość – JB Solutions
To dobra wiadomość dla przyszłych przedsiębiorców
W świetle tej interpretacji warto już na etapie przygotowań do rozpoczęcia prowadzenia biznesu planować wydatki z myślą o ich późniejszym rozliczeniu – pod warunkiem, że są niezbędne do uruchomienia działalności (np. licencje, specjalistyczne szkolenia, kluczowy sprzęt), mają bezpośredni związek z przyszłymi usługami i są rzetelnie udokumentowane.
Co istotne, fiskus podkreśla indywidualną ocenę każdego wydatku oraz rozróżnienie kosztów zawodowych od osobistych. Nie chodzi o ogólne podnoszenie kwalifikacji, tylko o wydatki warunkujące start przedsiębiorstwa. W praktyce – jeżeli faktury są z tego samego roku podatkowego, w którym powstaje źródło przychodów, a z opisu wynika ich realny, gospodarczy cel, to tego typu koszty przygotowawcze nie „przepadają”.
Powyższe podsumowanie ma charakter ogólny i dotyczy przepisów aktualnych na dzień publikacji artykułu. Jeśli masz pytania lub potrzebujesz wsparcia w konkretnej sprawie – skorzystaj z formularza kontaktowego.
