Od 1 października 2020 roku nie będziemy składać osobno ewidencji VAT i deklaracji VAT. Zastąpi je plik JPK_VAT, który będzie zawierał części deklaracyjną oraz ewidencyjną. Jedną z nowości w ramach nowego pliku są oznaczenia dla dostawy niektórych towarów i świadczenia usług – kody GTU, określone §10 ust. 3 rozporządzenia. Oznaczenia takie będą miały zastosowanie przy sprzedaży udokumentowanej fakturami.
Nowy sposób raportowania ograniczy konieczność składania przez podatników analogicznych informacji do urzędów skarbowych – podkreśla Magdalena Rzeczkowska, szefowa KAS. – Przedsiębiorcy nie będą musieli generować dwóch plików, składać dwóch podpisów i dwukrotnie wysyłać dokumentów. Nowy JPK_VAT wpłynie też na ograniczenie liczby kontroli podatkowych. Dzięki pozyskanym informacjom skróci się czas wykonywania wielu czynności kontrolnych. Podatnicy nie będą angażowani w weryfikację prawidłowości wykazanych kwot należnego i naliczonego podatku, ponieważ każde rozliczenie VAT będzie weryfikowane automatycznie.
Przypomina również, że przesunięcie terminu wprowadzenia nowego rozwiązania na 1 października 2020 r. dla wszystkich przedsiębiorców miało związek z COVID-19 i było odpowiedzią na postulaty zgłaszane przez firmy.
W nowym JPK_VAT, w części ewidencyjnej, usługi o charakterze niematerialnym, tj. usługi doradcze, księgowe, prawne, zarządcze, szkoleniowe, marketingowe, firm centralnych (head offices), reklamowe, badania rynku i opinii publicznej oraz w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych będą musiały być oznaczane kodem GTU_12.
Aby określić daną usługę, pomocne może okazać się PKWiU. Poniższa tabela wyszczególnia wszystkie usługi objęte klasyfikacjami uznanymi przez Ministerstwo Finansów za właściwe dla stosowania GTU_12:
I doradcze
| 62.02.1, usługi związane z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego62.02.2, usługi związane z doradztwem w zakresie oprogramowania komputerowego | |
| 66.19.91, usługi związane z doradztwem finansowym69.10.11, usługi doradztwa prawnego i reprezentacji w dziedzinie prawa karnego 69.10.12, usługi doradztwa prawnego i reprezentacji w dziedzinie prawa handlowego 69.10.13, usługi doradztwa prawnego i reprezentacji w dziedzinie prawa pracy 69.10.14, usługi doradztwa prawnego i reprezentacji w dziedzinie prawa cywilnego | |
| 69.20.3 usługi doradztwa podatkowego | 69.20.3 usługi doradztwa podatkowego i przygotowywania deklaracji podatkowych, dla przedsiębiorstw69.20.32 usługi doradztwa podatkowego i przygotowywania deklaracji podatkowych, dla osób indywidualnych |
| 70.22.1, usługi doradztwa związane z zarządzaniem70.22.12, usługi doradztwa związane z zarządzaniem finansami, z wyłączeniem podatków 70.22.13, usługi doradztwa związane z zarządzaniem rynkiem 70.22.14, usługi doradztwa związane z zarządzaniem zasobami ludzkimi 70.22.15, usługi doradztwa związane z zarządzaniem produkcją 70.22.16, usługi doradztwa związane z zarządzaniem łańcuchem dostaw i pozostałe usługi doradztwa związane z zarządzaniem | |
| 70.22.3, pozostałe usługi doradztwa związane z prowadzeniem działalności gospodarczej 71.11.24, usługi doradcze w zakresie architektury 71.11.42, usługi doradztwa w zakresie architektonicznego kształtowania krajobrazu 71.12.11, usługi doradztwa technicznego 71.12.31, usługi doradztwa w dziedzinie geologii i geofizyki 74.90.13, usługi doradztwa w sprawach środowiska naturalnego | usługi doradcze w zakresie projektów architektoniczno-budowlanych |
| 74.90.15, usługi doradztwa w zakresie bezpieczeństwa | |
| 74.90.19, pozostałe usługi doradztwa naukowego i technicznego, gdzie indziej niesklasyfikowane |
II księgowe
| 69.20.2 | 69.20.21 usługi sprawdzania rachunków 69.20.22 usługi sporządzania sprawozdań finansowych 69.20.24 usługi sporządzania listy płac 69.20.29 pozostałe usługi rachunkowo-księgowe |
III prawne
| 69.1 | 69.10.11, usługi doradztwa prawnego i reprezentacji w dziedzinie prawa karnego69.10.12, usługi doradztwa prawnego i reprezentacji w dziedzinie prawa handlowego 69.10.13, usługi doradztwa prawnego i reprezentacji w dziedzinie prawa pracy 69.10.14, usługi doradztwa prawnego i reprezentacji w dziedzinie prawa cywilnego 69.10.15 usługi prawne dotyczące patentów, praw autorskich i pozostałych praw własności intelektualnej 69.10.16 usługi notarialne 69.10.17 usługi arbitrażowe i pojednawcze 69.10.18 usługi prawne związane z aukcjami 69.10.19 pozostałe usługi prawne |
IV zarządcze
| a.) 62.03.11, usługi związane z zarządzaniem sieciąb.) 62.03.12, usługi związane z zarządzaniem systemami informatycznymi c.) 63.11.12, usługi zarządzania stronami internetowymi (hosting) d.) 66.11.19, pozostałe usługi związane z zarządzaniem rynkami finansowymi e.) 66.30.11, usługi związane z zarządzaniem portfelem papierów wartościowych, z wyłączeniem funduszów emerytalnych f.) 66.30.12, usługi związane z zarządzaniem funduszami emerytalnymi g.) 68.32.11, usługi zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi świadczone na zlecenie, z wyłączeniem nieruchomości będących we współwłasności h.) 68.32.12, usługi zarządzania nieruchomościami będącymi we współwłasności świadczone na zlecenie i.) 68.32.13, usługi zarządzania nieruchomościami niemieszkalnymi świadczone na zlecenie j.) 69.20.4, usługi zarządzania masą upadłościową k.) 70.22.17, usługi zarządzania procesami gospodarczymi l.) 70.22.2, pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych m.) 90.02.19.1 usługi zarządzania prawami związanymi z twórczością artystyczną, literacką, muzyczną, z wyłączeniem twórczości kinematograficznej i audiowizualnej |
V marketingowe
| 73.11.12 | marketing bezpośredni i reklama bezpośrednia |
VI firm centralnych
| 70.1 | usługi firm centralnych (head offices) i holdingów, z wyłączeniem holdingów finansowych |
VII reklamowe
| 73.1 | 73.11.11 kompleksowe usługi reklamowe73.11.12 marketing bezpośredni i reklama bezpośrednia 73.11.13 usługi związane z rozwijaniem koncepcji reklamowych 73.11.19 pozostałe usługi reklamowe 73.12 usługi związane z reprezentowaniem mediów 73.12.11 pośrednictwo w sprzedaży miejsca na cele reklamowe w mediach drukowanych 73.12.12 pośrednictwo w sprzedaży miejsca lub czasu na cele reklamowe w radio i telewizji 73.12.13 pośrednictwo w sprzedaży miejsca lub czasu na cele reklamowe w internecie 73.12.14 pośrednictwo w sprzedaży miejsca na cele reklamowe powiązane z wydarzeniami 73.12.19 pośrednictwo w sprzedaży miejsca lub czasu na cele reklamowe w pozostałych mediach 73.12.20 pośrednictwo w odsprzedaży miejsca lub czasu na cele reklamowe |
VIII badania rynku i opinii publicznej
| 73.2 | 73.20.11 usługi badania rynku: badania/sondaże jakościowe73.20.12 usługi badania rynku: badania/sondaże ilościowe ad hoc 73.20.13 usługi badania rynku: badania ilościowe ciągłe i regularne sondaże 73.20.14 usługi badania rynku (inne niż sondaże) wykorzystujące już istniejące informacje pochodzące z różnych źródeł 73.20.19 pozostałe usługi badania rynku 73.20.20 usługi badania opinii publicznej |
IX badań naukowych i prac rozwojowych
| 72 | 72.00.1 usługi w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych w dziedzinie nauk interdyscyplinarnych, z wyłączeniem oryginałów prac72.00.2 oryginały prac w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych w dziedzinie nauk interdyscyplinarnych 72.1 usługi w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych w dziedzinie nauk przyrodniczych i technicznych 72.11 usługi w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych w dziedzinie biotechnologii 72.19 usługi w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych w dziedzinie pozostałych nauk przyrodniczych i technicznych 72.19.2 usługi w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych w dziedzinie chemii i biologii 72.19.3 usługi w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych w dziedzinie nauk technicznych, z wyłączeniem biotechnologii 72.19.4 usługi w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych w dziedzinie nauk medycznych i farmacji 72.19.5 usługi w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych w dziedzinie nauk rolniczych 72.19.6 usługi w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych w dziedzinie pozostałych nauk przyrodniczych 72.20 usługi w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych w dziedzinie nauk społecznych i humanistycznych 72.20.3 usługi w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych w dziedzinie językoznawstwa i literaturoznawstwa 72.20.5 usługi w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych w dziedzinie nauk ekonomicznych 72.20.6 oryginały prac w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych w dziedzinie nauk społecznych i humanistycznych |
X usługi szkoleniowe
| 85 | 85.31.1 usługi gimnazjów85.31.2 usługi liceów ogólnokształcących i profilowanych 85.32 usługi szkół zawodowych, z wyłączeniem szkół policealnych 85.32.2 usługi techników 85.4 usługi szkół policealnych, zakładów kształcenia nauczycieli, kolegiów pracowników służb społecznych oraz usługi szkół wyższych 85.5 usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji: 85.51.10.0 usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych 85.52.1 usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji artystycznej 85.53 usługi świadczone przez szkoły nauki jazdy, nauki pilotażu lub żeglarstwa 85.59 usługi w zakresie pozostałych pozaszkolnych form edukacji, gdzie indziej niesklasyfikowane 85.59.11 usługi nauczania języków obcych 85.59.12 kursy komputerowe 85.59.13 usługi w zakresie doskonalenia zawodowego, gdzie indziej niesklasyfikowane 85.59.14 korepetycje udzielane w domu 85.6 usługi wspomagające edukację |
Niniejsze podsumowanie ma charakter ogólny. Stan prawny aktualny na dzień publikacji artykułu. W przypadku zainteresowania poszczególnymi zagadnieniami prosimy o kontakt.
