Sporządzenie sprawozdania finansowego to nie tylko wymóg prawny, ale także kluczowe narzędzie do analizy kondycji przedsiębiorstwa. Jego poprawne skonstruowanie jest też obwarowane pewnymi warunkami ustawowymi. W tym artykule dowiesz się, czym jest sprawozdanie finansowe, jakie są jego obowiązkowe elementy i dlaczego warto powierzyć jego sporządzenie profesjonalistom.
Czym jest sprawozdanie finansowe?
Sprawozdanie finansowe to dokument zawierający podstawowe informacje o rocznej działalności przedsiębiorstwa. Znajdują się w nim informacje o majątku, dochodach i aktywach firmy, a zgromadzone w nim dane dotyczą konkretnego okresu (zazwyczaj roku podatkowego).
Zgodnie z zasadami rachunkowości, sprawozdanie finansowe musi być sporządzone przy uwzględnieniu zasady prawdziwego i rzetelnego obrazu. Oznacza to, że księgi, na podstawie których jest przygotowywane sprawozdanie finansowe powinny być prowadzone rzetelnie, a dane znajdujące się w nich – prawdziwe.
Dzień, na który sporządza się sprawozdanie, nazywa się dniem bilansowym. Jeżeli rok obrotowy firmy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, to dzień bilansowy wypada 31 grudnia.
Elementy sprawozdania finansowego
Ustawa o rachunkowości określa, że poprawnie sporządzone sprawozdanie składa się z następujących części:
- Bilansu, przedstawiającego stan aktywów i pasywów na dzień bilansowy. Pozwala on ocenić strukturę majątku przedsiębiorstwa oraz źródła jego finansowania.
- Rachunku zysków i strat, ukazującego przychody, koszty, wynik finansowy netto, a także analizującego rentowność firmy.
- Informacji dodatkowych, zawierających objaśnienia do bilansu i rachunku zysków i strat oraz opisujących stosowane zasady rachunkowości.
- Rachunek przepływów pieniężnych (dla większych podmiotów), analizujący wpływy i wydatki pieniężne, pomagający jednocześnie zrozumieć płynność finansową przedsiębiorstwa.
- Zestawienie zmian w kapitale własnym (dla większych podmiotów).
Kto ma obowiązek sporządzać sprawozdanie finansowe?
Obowiązek sporządzania sprawozdania finansowego mają:
- firmy, które muszą prowadzić księgi rachunkowe zgodnie z ustawą o rachunkowości, na przykład ze względu na wysokość przychodów
- firmy, które dobrowolnie wybrały księgi rachunkowe prowadzone zgodnie z ustawą o rachunkowości.
Obowiązek ten może dotyczyć zarówno spółek kapitałowych (np. spółki z ograniczoną odpowiedzialnością), spółek osobowych (np. spółki jawnej), jak też osób fizycznych prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą wpisaną do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG).
Forma prowadzenia działalności gospodarczej nie ma znaczenia – liczy się metoda ewidencjonowania przychodów i kosztów w firmie.
Kto nie musi sporządzać sprawozdania finansowego?
Spółki jawne osób fizycznych i spółki partnerskie nie muszą sporządzać sprawozdania finansowego, jeśli ich przychody netto za poprzedni rok obrotowy są mniejsze niż równowartość w walucie polskiej 2,5 mln euro i nie prowadzą pełnej księgowości.
Takie spółki składają w Krajowym Rejestrze Sądowym (KRS) oświadczenie o braku obowiązku sporządzenia i złożenia rocznego sprawozdania finansowego. Muszą to zrobić w terminie 6 miesięcy od dnia kończącego rok obrotowy.
Oświadczenie składa się do KRS tylko elektronicznie przez Portal Rejestrów Sądowych:
- co do zasady bezpłatnie do Repozytorium Dokumentów Finansowych (RDF),
- w niektórych wypadkach odpłatnie przez system S24.
Bezpłatne złożenie oświadczenia jest dostępne dla wszystkich przedsiębiorców wpisanych do KRS pod warunkiem, że zgłoszenia dokona osoba uprawniona do reprezentacji, której numer PESEL jest ujawniony w KRS. Jeśli nie ma takiej osoby i nie wyznaczono profesjonalnego pełnomocnika, którego PESEL jest w KRS, oświadczenie składa się odpłatnie przez system S24.
Sprawozdanie finansowe – najważniejsze terminy
Sprawozdanie finansowe musi zostać sporządzone w ciągu 3 miesięcy od zakończenia roku obrotowego. Następnie zatwierdzone przez odpowiednie organy (w zależności od statusu prawnego spółki) w ciągu kolejnych 3 miesięcy.
Po zatwierdzeniu, dokument powinien zostać złożony do Krajowego Rejestru Sądowego (dla spółek) lub do urzędu skarbowego (dla innych podmiotów)
Dla większości podmiotów będą to następujące terminy:
- do 31 marca należy sporządzić sprawozdanie finansowe,
- do 30 czerwca należy je zatwierdzić.
Gdzie należy je złożyć?
- do KRS – w ciągu 15 dni od dnia jego zatwierdzenia, tj. do 15 lipca,
- do Szefa KAS (podatnicy PIT prowadzący księgi rachunkowe) – do 30 kwietnia,
- do naczelnika urzędu skarbowego (podatnicy CIT niewpisani do rejestru przedsiębiorców KRS) – w terminie 10 dni od dnia jego zatwierdzenia, tj. do 10 lipca.
Dlaczego warto powierzyć sporządzenie sprawozdania finansowego specjalistom?
Sporządzenie sprawozdania finansowego wymaga znajomości przepisów rachunkowych i podatkowych, a także odpowiednich standardów sprawozdawczości. Powierzenie tego zadania profesjonalistom niesie ze sobą wiele korzyści:
- Oszczędność czasu i eliminacja błędów – doświadczeni księgowi przygotują dokumentację zgodnie z aktualnymi przepisami, minimalizując ryzyko błędów i kar.
- Aktualność przepisów – specjaliści śledzą zmieniające się regulacje prawne, co daje pewność, że sprawozdanie jest zgodne z obowiązującymi normami.
- Profesjonalne doradztwo – biuro księgowe nie tylko przygotuje dokumenty, ale również doradzi w zakresie interpretacji wyników finansowych oraz optymalizacji podatkowej.
- Bezpieczeństwo i rzetelność – poprawnie sporządzone sprawozdanie finansowe zmniejsza ryzyko kontroli skarbowych i negatywnych ich skutków.
- Reprezentacja przed urzędami – w razie potrzeby specjalista może reprezentować firmę przed organami skarbowymi czy audytorami.
Podsumowując, sporządzenie sprawozdania finansowego to kluczowy obowiązek każdej firmy prowadzącej pełną księgowość. Powierzenie tego zadania specjalistom to gwarancja zgodności z przepisami, oszczędność czasu oraz minimalizacja ryzyka błędów. Zapoznaj się z nasza ofertą prowadzenia pełnej księgowości.
Powyższe podsumowanie ma charakter ogólny i dotyczy przepisów aktualnych na dzień publikacji artykułu. Jeśli masz pytania lub potrzebujesz wsparcia w konkretnej sprawie – skorzystaj z formularza kontaktowego.
