Unikaj pośpiechu: Spokojna analiza stawek ryczałtu za pośrednictwo reklamowe
W ostatnich materiałach prasowych pojawił się artykuł zatytułowany „Pośrednictwo reklamowe jednak z wyższym ryczałtem”. Autor sugerował, że za pośrednictwo ryczałtu obowiązuje stawka 15%. Jednak analiza przypadków pokazuje, że taka teza była przedwczesna i może wprowadzać w błąd.
Klasyfikacja usług a stawka ryczałtu
Głównym argumentem fiskusa była klasyfikacja usług świadczonych przez przedsiębiorcę. Usługi te należą do grupowania 73 w Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), obejmującego reklamy, badania rynku i opinii publicznej. Zgodnie z przepisami, usługi te są opodatkowane 15-procentową stawką ryczałtu. Jednak każda działalność musi być indywidualnie analizowana pod kątem konkretnych usług świadczonych przez przedsiębiorcę. Nie można generalizować na podstawie jednej interpretacji podatkowej.
Wcześniejsze interpretacje fiskusa
W przeszłości fiskus zgadzał się, aby usługi afiliacyjne były opodatkowane 8,5-procentowym ryczałtem. Potwierdzają to interpretacje dyrektora KIS z lutego 2022 r. (sygn. 013-KDIPT2-1.4011.201.2021.1D) oraz lutego 2021 r. (sygn. 0115-KDIT1.4011.862.2021.2.MK). W tych przypadkach przedsiębiorcy świadczyli usługi afiliacyjne, które polegały na promowaniu produktów lub usług innych firm za prowizję. Działalność obejmowała generowanie linków afiliacyjnych, które śledziły sprzedaż i przypisywały prowizję za każdą transakcję dokonaną przez użytkownika.
Specyfika omawianego przypadku
W omawianej sprawie przedsiębiorca nie klasyfikował swojej usługi jako reklamy, lecz jako miejsce na cele reklamowe w internecie. Taka usługa zalicza się do innej działki PKWiU (dział 63), co uzasadnia niższą stawkę ryczałtu. W szczególności usługi zarządzania stronami internetowymi oraz hosting, w tym umieszczanie linków afiliacyjnych na własnych stronach internetowych i mediach społecznościowych, z przychodami pochodzącymi z wynajmu powierzchni reklamowej, są opodatkowane niższą stawką ryczałtu wynoszącą 8,5%. Każda interpretacja musi uwzględniać specyfikę działalności oraz faktyczne usługi świadczone przez przedsiębiorcę.
Nowa interpretacja a rzeczywistość
Różnice w klasyfikacji usług i przypisanych do nich stawek ryczałtu mogą być znaczące, co pokazują interpretacje wydane w ciągu zaledwie dwóch dni w czerwcu 2024 roku. Pierwsza interpretacja, z dnia 3 czerwca 2024 r. (sygn. 0112-KDSL1-2.4011.313.2024.1.KS), dotyczyła marketingu afiliacyjnego. W tym przypadku usługi zostały sklasyfikowane pod PKWiU 73.12.13.0, co skutkowało 15% stawką ryczałtu. Działalność obejmowała pośrednictwo w sprzedaży miejsca lub czasu na cele reklamowe w internecie. Serwis internetowy promował produkty lub usługi innych firm za prowizję, generując i zarządzając linkami afiliacyjnymi, które śledziły sprzedaż i przypisywały prowizję za każdą transakcję.
Zaledwie dwa dni później, 5 czerwca 2024 r., wydano kolejną interpretację (sygn. 0115-KDST2-1.4011.220.2024.2.AW), dotyczącą marketingu internetowego. W tym przypadku usługi zostały sklasyfikowane pod PKWiU 63.11.20.0, co umożliwiało stosowanie niższej stawki ryczałtu 8,5%. Działalność obejmowała zarządzanie stronami internetowymi oraz hosting, w tym umieszczanie linków afiliacyjnych na własnych stronach internetowych oraz w mediach społecznościowych, z przychodami pochodzącymi z wynajmu powierzchni reklamowej.
Wnioski
Podsumowując, teza o obowiązującej stawce 15% ryczałtu za pośrednictwo reklamowe była przedwczesna. Każdy przypadek powinien być rozpatrywany indywidualnie, uwzględniając specyfikę świadczonych usług oraz ich klasyfikację w PKWiU. Dwie interpretacje wydane w ciągu zaledwie dwóch dni pokazują, jak różne mogą być stanowiska fiskusa w zależności od szczegółowej klasyfikacji działalności.
Krzykliwe tytuły materiałów prasowych mogą wprowadzać w błąd. Interpretacje indywidualne odnoszą się do konkretnych stanów faktycznych, które mogą być na tyle unikatowe, że ich analiza wymaga uważności i spokoju. Z tego powodu zaleca się dokładne zrozumienie kontekstu każdej interpretacji oraz skonsultowanie się z ekspertami, takimi jak JB Solutions, aby uniknąć nieporozumień i błędnych wniosków.
Pamiętajmy, że prawidłowa klasyfikacja działalności gospodarczej jest kluczowa dla prawidłowego rozliczenia podatkowego. W przypadku jakichkolwiek wątpliwości zawsze warto zasięgnąć porady specjalistów.
