Od 1 stycznia 2019 r. podatnicy PIT oraz CIT mogą korzystać z ulgi IP Box. Pozwala ona na opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP) stawką 5%. W artykule wskazujemy, dla kogo jest przeznaczona ulga IP Box i jak wygląda proces jej rozliczenia – razem z przykładową kalkulacją zwrotu.
Nie pominęliśmy także tematu planowanych zmian w przepisach – więcej szczegółów poniżej.
Dla kogo ulga IP Box?
Ulga IP Box jest przeznaczona dla podatników PIT i CIT, którzy:
- prowadzą działalność badawczo-rozwojową
- oraz osiągają dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.
W przypadku podatników PIT dozwolonymi formami opodatkowania są:
- zasady ogólne (skala podatkowa)
- oraz podatek liniowy.
Kluczowe jest, aby działalność podatnika miała charakter badawczo-rozwojowy oraz twórczy. Ma również być systematyczna, zwiększać zasoby wiedzy oraz wykorzystywać je do tworzenia nowych zastosowań. W takim ujęciu powinna uwzględniać badania naukowe lub prace rozwojowe, które prowadzą do wytworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług.
Za przykład prowadzenia prac rozwojowych uważa się m.in. tworzenie oprogramowania. W wyniku tych prac powstaje najczęściej autorskie prawo do programu komputerowego – czyli kwalifikowane IP.
Ile możesz zyskać dzięki uldze IP Box?
Aby przedstawić przykładowe kwoty zwrotu z tytułu ulgi IP Box, załóżmy, że podatnik PIT w 2024 roku osiągnął:
- całkowity przychód w wysokości 500 000 zł,
- całkowite koszty uzyskania przychodu wyniosły 200 000 zł,
- a całkowity dochód – 300 000 zł.
Na podstawie ewidencji ulgi ustalono, że jego:
- przychód kwalifikowany wyniósł 450 000 zł,
- kwalifikowane koszty – 100 000 zł,
- a dochód z kwalifikowanego IP wyniósł 350 000 zł.
Ile zaoszczędzi podatnik PIT w zależności od formy opodatkowania?
| Forma opodatkowania | Skala podatkowa (12%/32%) | Podatek liniowy (19%) |
| Podatek bez ulgi IP Box | 57 000 zł | 78 400 zł |
| Podatek z ulgą IP Box (5%) | 17 500 zł | 17 500 zł |
| Kwota zwrotu z IP Box | 39 500 zł* | 60 900 zł** |
*nie uwzględniono składek ZUS (w tym składki zdrowotnej) przedsiębiorcy oraz innych ulg podatkowych (m.in. ulgi prorodzinnej).
**nie uwzględniono składek ZUS (w tym składki zdrowotnej) przedsiębiorcy.
Przedsiębiorca korzystający z ulgi IP Box przez cały rok odprowadza zaliczki na podatek dochodowy zgodnie z wybraną formą opodatkowania. Następnie w rozliczeniu rocznym PIT otrzymuje zwrot nadpłaconego podatku na podstawie złożonego zeznania, uwzględniającego ulgę IP Box.
Planowane zmiany w uldze IP Box
Ministerstwo Finansów planuje istotne zmiany w uldze IP Box. Niestety nie wszystkie na ten moment wydają się korzystne dla podatników.
Jedną z nich jest wymóg zatrudnienia pracowników. W założeniu Ministerstwa przedsiębiorcy korzystający z ulgi IP Box mają mieć obowiązek zatrudniania co najmniej trzech pracowników na pełen etat przez minimum 300 dni w roku.
Dodatkowo dochody objęte ulgą IP Box mają być uwzględniane w podstawie obliczania daniny solidarnościowej.
Obecnie prace nad nowelizacją zasad ulgi IP Box są na dość wczesnym etapie zaawansowania i podlegają konsultacjom społecznym.
O pewnych i potwierdzonych zmianach będziemy informować na bieżąco, dlatego zachęcamy do śledzenia naszego bloga.
Podsumowanie
Pomimo planowanych zmian, obecnie ulga IP Box to dalej atrakcyjne rozwiązanie podatkowe dla przedsiębiorców prowadzących działalność badawczo-rozwojową. Pozwala na znaczne obniżenie efektywnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych IP, co wspiera innowacyjność i rozwój technologiczny w firmach. Dlatego warto rozważyć skorzystanie z niej, dopóki jest dostępna w obecnym kształcie prawnym.
Dowiedz się więcej o uldze IP Box.
Powyższe podsumowanie ma charakter ogólny i dotyczy przepisów aktualnych na dzień publikacji artykułu. Jeśli masz pytania lub potrzebujesz wsparcia w konkretnej sprawie – skorzystaj z formularza kontaktowego.
