W ostatnich latach ustawodawca, chcąc zachęcić przedsiębiorców do inwestowania w nowe technologie, wprowadza nowe zwolnienia, ulgi oraz preferencyjne zasady opodatkowania dla podmiotów inwestujących w nowinki technologiczne.
Ustawą z 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (obowiązującą od 1 stycznia 2022 r.) wprowadzono przepisy mające zdynamizować rozwój gospodarczy kraju poprzez system ulg podatkowych.
Jedną z nich jest tzw. „ulga na robotyzację,” która ma na celu:
- zachęcić polskich przedsiębiorstw do unowocześnienia procesów produkcyjnych,
- promować rozwój robotyzacji przemysłowej,
- wspierać transformację cyfrową.
Odliczenie od podstawy opodatkowania
Zgodnie z art. 38eb ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych („Ustawa CIT”), podatnik uzyskujący przychody inne niż zyski kapitałowe może odliczyć od podstawy opodatkowania 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na robotyzację w danym roku podatkowym. Kwota odliczenia nie może jednak przekraczać dochodu uzyskanego w tym roku z przychodów innych niż zyski kapitałowe.
Ulga na robotyzację polega zatem na dodatkowym odliczeniu od podstawy opodatkowania kosztów, które już wcześniej zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Dodatkowe odliczenie nie może przekroczyć 50% wysokości kosztów.
Okres obowiązywania ulgi
Ulga została wprowadzona na 5 lat i obejmuje wydatki, które będą poniesione na robotyzację w latach 2022–2026. Oznacza to, że po raz pierwszy można z niej skorzystać w rozliczeniu za rok 2022.
W podatku dochodowym od osób prawnych odliczenie dotyczy kosztów poniesionych na robotyzację od początku roku podatkowego, który rozpoczął się w 2022 r., do końca roku podatkowego, który rozpoczął się w 2026 r.
Ulga na robotyzację – kiedy można skorzystać?
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty kwalifikowane.
Jeżeli podatnik:
- poniósł stratę za rok podatkowy lub
- wielkość dochodu jest niższa od kwoty przysługujących odliczeń,
to odliczenia (całość lub pozostała część) można dokonać w zeznaniach za kolejno następujące po sobie sześć lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik skorzystał lub miał prawo skorzystać z odliczenia.
Czym są koszty poniesione na robotyzację?
Przepisy Ustawy CIT wskazują katalog wydatków uznawanych za koszty poniesione na robotyzację (art. 38eb ust. 2). Należą do nich:
- Koszty nabycia fabrycznie nowych:
- robotów przemysłowych,
- maszyn i urządzeń peryferyjnych do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi związanych,
- urządzeń zapewniających ergonomię i bezpieczeństwo pracy na stanowiskach współpracujących z robotami, takich jak czujniki, sterowniki, przekaźniki, zamki bezpieczeństwa, kurtyny świetlne, skanery obszarowe, itp.,
- systemów do zdalnego zarządzania, monitorowania lub serwisowania robotów przemysłowych (np. czujniki, kamery),
- urządzeń do interakcji człowieka z maszyną.
- Koszty nabycia wartości niematerialnych i prawnych niezbędnych do poprawnego uruchomienia i przyjęcia do używania robotów przemysłowych oraz innych środków trwałych wymienionych w pkt 1.
- Koszty nabycia usług szkoleniowych dotyczących robotów przemysłowych oraz innych środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa w pkt 1 i 2.
- Opłaty leasingowe dotyczącej robotów przemysłowych oraz innych środków trwałych wymienionych w pkt 1, jeżeli po upływie podstawowego okresu umowy leasingu finansujący przenosi na korzystającego własność tych środków trwałych.
Robot przemysłowy – kluczowe pojęcie dla celów ulgi
Jak wynika z powyższych przepisów podstawowe znaczenie dla celów tej ulgi ma pojęcie „robota przemysłowego”.
Zgodnie z art. 38eb ust. 3 Ustawy CIT jest to automatycznie sterowana, programowalna, wielozadaniowa maszyna (stacjonarna lub mobilna) o co najmniej 3 stopniach swobody, posiadającą właściwości manipulacyjne bądź lokomocyjne dla zastosowań przemysłowych, która spełnia określone w Ustawie CIT warunki, m. in.:
- jest zintegrowana z systemami teleinformatycznymi usprawniającymi procesy produkcyjne,
- współpracuje z systemami zarządzania produkcją, planowania lub projektowania produktów,
- jest zintegrowana z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym.
Co istotne, maszyna ta powinna mieć „zastosowanie przemysłowe.” Choć pojęcie to nie zostało szczegółowo zdefiniowane w Ustawie CIT, to w praktyce odnosi się do działalności związanej z wytwarzaniem na dużą skalę różnego rodzaju produktów (towarów).
Praktyczna wskazówka: Przed skorzystaniem z ulgi warto upewnić się, czy dana maszyna spełnia kryteria uznania jej za robota przemysłowego. Pomocne mogą być dostępne interpretacje podatkowe, które szczegółowo wyjaśniają to pojęcie.
Powyższe podsumowanie ma charakter ogólny i dotyczy przepisów aktualnych na dzień publikacji artykułu. Jeśli masz pytania lub potrzebujesz wsparcia w konkretnej sprawie – skorzystaj z formularza kontaktowego.
