1 stycznia 2025 r. wejdą w życie oczekiwane zmiany w podatku od nieruchomości, zmieniające definicje budynku i budowli. Jest to dość istotna zmiana dla podatników, gdyż obecnie jeszcze obowiązujące przepisy wywołują liczne spory z organami podatkowymi i niejednokrotnie kończą się długimi postępowaniami sądowymi.
W wyroku z 4 lipca 2023 r. Trybunał Konstytucyjny (sygn. SK 14/21) uznał obowiązującą definicję budowli, stosowaną dla celów podatku od nieruchomości i zawartą w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych („Ustawa PiOL”), za niezgodną z Konstytucją RP i zobowiązał ustawodawcę do jej zmiany. Jednocześnie Trybunał nakazał również zmianę definicji budynku.
Zgodnie z wyrokiem, ustawodawca został zobowiązany opracować nową definicję budowli na potrzeby Ustawy PiOL, która będzie autonomiczna i nie będzie korzystać z odniesień do przepisów ustaw niepodatkowych.
Dotychczasowe przepisy Ustawy PiOL
Definicje budynku i budowli obowiązujące do końca 2024 r. na gruncie Ustawy PiOL odwołują się do prawa budowlanego. Definicja budowli w ustawie Prawo budowlane (art. 3 pkt 3) stanowi przykładowe wyliczenie obiektów budowlanych m.in. takich, jak:
- obiekty liniowe,
- lotniska,
- mosty, wiadukty, estakady, tunele, przepusty,
- sieci techniczne,
- wolno stojące maszty antenowe,
- wolno stojące trwale związane z gruntem tablice reklamowe i urządzenia reklamowe,
- budowle ziemne,
- budowle sportowe,
- i inne.
Taka forma definicji dla celów podatkowych od lat generowała liczne spory pomiędzy podatnikami a organami podatkowymi. Precyzyjne określenie, czy w danym przypadku mamy do czynienia z budynkiem lub budowlą, jest niezwykle istotne ze względu na:
- Określenie właściwej stawki podatku od nieruchomości.
- Sposób obliczenia podatku.
Nowe definicje budynku i budowli
Wykonując powyższy wyrok Trybunału Konstytucyjnego, ustawodawca wprowadził samoistne definicje do Ustawy PiOL.
Definicja budynku
Zgodnie z nowymi przepisami, budynek oznacza obiekt:
- wzniesiony w wyniku robót budowlanych,
- trwale związany z gruntem,
- wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych,
- posiadający fundamenty i dach,
- wyposażony w instalacje zapewniające możliwość użytkowania zgodnie z przeznaczeniem.
Wyłączenie: Do budynków nie zalicza się obiektów, w których są lub mogą być gromadzone materiały sypkie, występujące w kawałkach, ciekłe lub gazowe, a podstawowym parametrem technicznym wyznaczającym ich przeznaczenie jest pojemność (art. 1 ust. 1 pkt 2 Ustawy PiOL).
Definicja budowli
Zgodnie z nowymi przepisami, budowla oznacza:
- Obiekt niebędący budynkiem, wymieniony w załączniku nr 4 do Ustawy PiOL, wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem.
- Specjalistyczne obiekty, takie jak:
- elektrownia wiatrowa, jądrowa, fotowoltaiczna,
- biogazownia (w tym rolnicza),
- magazyn energii, kocioł, piec przemysłowy,
- kolej linowa, wyciąg narciarski, skocznia narciarska (w zakresie ich części budowlanych, jeśli nie są budynkami).
- Urządzenia budowlane, takie jak:
- przyłącza, urządzenia instalacyjne (w tym służące oczyszczaniu lub gromadzeniu ścieków),
- inne urządzenia techniczne bezpośrednio związane z budynkiem lub obiektem wymienionym w lit. a, niezbędne do użytkowania zgodnie z przeznaczeniem.
- Urządzenia techniczne inne niż wymienione w lit. a-c (wyłącznie w zakresie ich części budowlanych).
- Fundamenty pod maszyny lub urządzenia techniczne, stanowiące odrębne pod względem technicznym części przedmiotów składających się na całość użytkową – wzniesione w wyniku robót budowlanych, także w przypadku, gdy stanowią część obiektu niewymienionego w ustawie.
Czy powyższe zmiany definicji są korzystne dla podatników?
Z pewnością nowa treść przepisów jest bardziej przejrzysta dla podatników niż to miało miejsce do tej pory. Niemniej jednak cały czas przepisy nie są całkowicie precyzyjne, przykładowo zaliczając do budowli szeroką, bliżej niesprecyzowaną, kategorię „innych urządzeń technicznych bezpośrednio związanych z budynkiem budowlą, niezbędnych do ich użytkowania zgodnie z przeznaczeniem”.
Nowe przepisy wprowadzają także definicje obiektów budowlanych, robót budowlanych oraz trwałego związania z gruntem, które mogą mieć istotny wpływ na opodatkowanie różnego rodzaju instalacji i urządzeń.
Powyższe podsumowanie ma charakter ogólny. Jeśli potrzebujesz szczegółowych informacji lub wsparcia w konkretnym przypadku, wypełnij formularz kontaktowy.
