Odprawa dla zwalnianego pracownika a ZUS

Rozwiązując umowę o pracę z pracownikiem trzeba pamiętać, że w zależności od przyczyny takiego wypowiedzenia umowy, po stronie pracodawcy powstać może obowiązek wypłaty odprawy.

Kiedy zwolnionemu pracownikowi należy się odprawa?

Odprawa związana ze zwolnieniem pracownika uregulowana została w ustawie
o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników z dnia 13 marca 2003 roku („Ustawa”).

Ustawa znajdzie zastosowanie w zakładach pracy, w których zatrudnionych jest przynajmniej 20 pracowników. Jeśli w zakładzie pracy zatrudnionych jest mniej niż 20 pracowników, to nie powstaje obowiązek wypłaty odprawy.

Kolejnym ważnym elementem warunkującym przyznanie odprawy ustawowej jest wypowiedzenie umowy o pracę pracownikowi z przyczyny leżącej po stronie pracodawcy. Oznacza to w praktyce, że odprawa będzie należna przykładowo w przypadku likwidacji stanowiska albo gdy redukcja zatrudnienia następuje z powodów ekonomicznych.

Zwolnienia grupowe i indywidulane

Przepisy Ustawy dotyczące odprawy, znajdą zastosowanie przy zwolnieniach grupowych, ale także przy zwolnieniach indywidualnych z przyczyn niedotyczących pracowników, jeżeli przyczyny te stanowią wyłączny powód uzasadniający wypowiedzenie stosunku pracy lub jego rozwiązanie na mocy porozumienia stron.

Na podstawie art. 1 Ustawy ze zwolnieniem grupowym mamy do czynienia, kiedy pracodawca zatrudniający przynajmniej 20 pracowników zwalnia w okresie nieprzekraczającym 30 dni co najmniej:

1. 10 pracowników, gdy pracodawca zatrudnia mniej niż 100 osób,
2. 10% załogi, gdy pracodawca zatrudnia co najmniej 100 osób, ale mniej niż 300,
3. 30 pracowników, gdy pracodawca zatrudnia co najmniej 300 osób.

Ile będzie wynosić odprawa?

Zgodnie z art. 8 Ustawy wysokość odprawy jest ustalana indywidualnie i uzależniona jest od okresu zatrudnienia pracownika. Jeżeli pracownik był zatrudniony u danego pracodawcy:

1. krócej niż 2 lata – przysługuje mu wysokość jednomiesięcznego wynagrodzenia,
2. od 2 do 8 lat – przysługuje mu wysokość dwumiesięcznego wynagrodzenia,
3. ponad 8 lat – przysługuje mu wysokość trzymiesięcznego wynagrodzenia.

Odprawę pieniężną ustala się według zasad obowiązujących przy obliczaniu ekwiwalentu pieniężnego za urlop wypoczynkowy.

Co ciekawe, ustawodawca zdecydował się uregulować również maksymalną wysokość odprawy pieniężnej – nie może ona wynosić więcej niż 15-krotność minimalnego wynagrodzenia za pracę, ustalanego na podstawie odrębnych przepisów, obowiązującego w dniu rozwiązania stosunku pracy, czyli obecnie maksymalna odprawa wynikająca z przepisów wynosi 64,500 złotych.

Czy od odprawy należy odprowadzić składkę ZUS?

Co do zasady odprawy wypłacane pracownikom nie podlegają składkom na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.

Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r.
w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe nie stanowią podstawy wymiaru składek odprawy, odszkodowania i rekompensaty wypłacane pracownikom z tytułu wygaśnięcia lub rozwiązania stosunku pracy, w tym z tytułu rozwiązania stosunku pracy z przyczyn leżących po stronie pracodawcy, nieuzasadnionego lub niezgodnego z prawem wypowiedzenia umowy o pracę lub rozwiązania jej bez wypowiedzenia, skrócenia okresu jej wypowiedzenia, niewydania w terminie lub wydania niewłaściwego świadectwa pracy (§ 2 ust. 1 pkt 3).

Co z dobrowolną odprawą pieniężną dla pracownika w związku z rozwiązaniem umowy o pracę?

Nie ulega wątpliwości, że odprawy wynikające z Ustawy są zwolnione ze składek ZUS. Co jednak w sytuacji gdy pracodawca zdecyduje się przyznać pracownikowi odprawę nawet gdy zgodnie z przepisami nie jest ona wymagana albo, jeżeli nawet jest wymagana, w wyższej wysokości.

W świetle interpretacji wydawanych przez ZUS taka odprawa również nie podlega składkom na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Stanowisko takie można odnaleźć w interpretacji z 29 grudnia 2023 r. (sygn. DI/200000/43/1178/2023).

Powyższe podsumowanie ma charakter ogólny. W przypadku zainteresowania poszczególnymi zagadnieniami prosimy o kontakt.